ОЦІНКА ДОХОДІВ ДЕРЖАВНОГО БЮДЖЕТУ НА 2016 РІК
При розробці проекту бюджету на 2016 рік враховано основні прогнозні макропоказники економічного і соціального розвитку України на 2016 рік, затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 05.08.2015 №558, та основні завдання бюджетної політики, а також вплив податкової реформи, що спрямовані на забезпечення збалансування державних фінансів.
Дохідна частина проекту бюджету на 2016 рік розроблена з урахуванням змін податкового та бюджетного законодавства з наступними особливостями:
- податку та збору на доходи фізичних осіб:
- продовження дії військового збору;
- застосування єдиної ставки (18%) оподаткування доходів фізичних осіб, замість 15% та 20%;
- зниження податкового навантаження на громадян, за рахунок надання податкової соціальної пільги на рівні 50% однієї мінімальної заробітної плати до доходів, що не перевищують 3 мінімальних заробітних плат;
- зменшення ставки оподаткування пасивних доходів (крім дивідендів) з 20% до 18%;
- звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором пенсій, призначених учасникам бойових дій, інвалідам війни та особам, на яких поширюється чинність статті 10 Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”;
- податку на прибуток підприємств:
- обчислення податку на прибуток виходячи з бухгалтерського фінрезультату, відкоригованого на податкові різниці;
- зміна терміну нарахування та сплати податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств.
- податку на додану вартість:
- спрямування до загального фонду державного бюджету 75% суми податку на додану вартість, нарахованої сільськогосподарськими підприємствами, що обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства;
- відновлення норми щодо оподаткування операцій з постачання зернових і технічних культур за межі митної території України за ставкою 0 відсотків;
- запровадження оподаткування операцій з постачання послуг, що виконуються (надаються) для забезпечення переміщення природного газу транскордонними газопроводами а також з постачання послуг, пов’язаних із таким переміщенням;
- покращення адміністрування податку, шляхом:
- використання системи електронного адміністрування податку на додану вартість, яка забезпечить автоматичний облік в розрізі платників податку;
- реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних всіх податкових накладних незалежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній;
- підвищення порогу обов’язкової реєстрації платником ПДВ з 1 млн. грн. до 2 млн. гривень.
Також було враховано:
– індексацію ставок, виражених у абсолютних значеннях по рентній платі за спеціальне використання лісових ресурсів, використання води, користування радіочастотним ресурсом, а також по екологічному податку, додаткові надходження у обсязі 1,4 млрд. гривень;
– збільшення ставок акцизного податку на тютюнові вироби та алкогольні напої, додаткові надходження у обсязі 18,1 млрд. гривень;
- запровадження рентної плати за користування надрами для видобування бурштину, додаткові надходження у обсязі 1,5млрд. гривень;
- запровадження оподаткування ігрового бізнесу, додаткові надходження у обсязі 5,0 млрд. грн. (у т. ч. плати за ліцензії на провадження букмекерської діяльності, на організацію та проведення азартних ігор у казино, недержавних лотерей, додаткові надходження у обсязі 2,4 млрд. грн.).
На загальний обсяг прогнозу доходів по основних податках суттєвий вплив мають макроекономічні показники фонду оплати праці найманих працівників і грошового забезпечення військовослужбовців, прибутку прибуткових підприємств, кінцевих споживчих витрат домашніх господарств, експорту та імпорту товарів і послуг, обмінного курсу гривні до долара США, а також обсяги виробництва підакцизних товарів, видобутку корисних копалин та інші показники.
Прогноз доходів зведеного бюджету на 2016 рік визначений з урахуванням поточного виконання бюджету, змін до податкового та бюджетного законодавства, і становить 744,3 млрд. грн. Прогнозна сума доходів загального фонду зведеного бюджету на 2016 рік становить 693,8 млрд. гривень.
Прогнозні показники доходів зведеного бюджету на 2016 рік, порівняно із затвердженими показниками 2015 року (зі змінами), збільшуються на 126,5 млрд. грн. або на 20,5 відсотка, у тому числі по загальному фонду на 111,0 млрд. грн., або на 19,0 відсотків, по спеціальному фонду на 15,5 млрд. грн., або на 44,3 відсотка.
Динаміка надходжень до Зведеного бюджету України
у 2011-2016 роках
млрд. грн.
| 2011
факт |
2012
факт |
2013 факт | 2014* факт | 2015* затверджено зі змінами | 2016* прогноз | Відхилення прогнозу
2016 року від затвердженого зі змінами 2015 року |
||
| +/- | % | |||||||
| зведений бюджет, разом, в т.ч.: | 398,5 | 445,5 | 442,8 | 460,7 | 617,8 | 744,3 | 126,5 | 120,5 |
| загальний
фонд |
334,7 | 369,7 | 375,0 | 387,2 | 582,8 | 693,8 | 111,0 | 119,0 |
| спеціальний фонд | 63,8 | 75,8 | 67,8 | 73,5 | 35,0 | 50,5 | 15,5 | 144,3 |
*без урахування тимчасово окупованої території АР Крим і м. Севастополь та ОВДП (6,9 млрд. грн. у 2014 році)
Код 11010000
“Податок та збір на доходи фізичних осіб“
Прогноз надходжень податку на доходи фізичних осіб на 2016 рік розрахований із урахуванням прогнозного обсягу фонду оплати праці, рівня середньої заробітної плати, а також бази та ставок оподаткування доходів фізичних осіб, запропонованих податковою реформою та становить 127 852,2 млн. грн., у тому числі:
- до місцевих бюджетів – 73 190,9 млн. грн.,
- до державного бюджету – 54 661,3 млн. грн.
Основні чинники, які вплинуть на надходження податку на доходи фізичних осіб:
- застосування єдиної ставки (18%) оподаткування доходів фізичних осіб, замість 15% та 20%;
- скасування єдиного соціального внеску, що утримується із заробітної плати працівників у розмірі 3,6%, в результаті чого збільшиться база оподаткування податком на доходи фізичних осіб;
- підвищення мінімальної заробітної плати;
- зниження податкового навантаження на громадян, за рахунок надання податкової соціальної пільги на рівні 50% однієї мінімальної заробітної плати до доходів, що не перевищують 3 мінімальних заробітних плат, визначено у сумі 11,6 млрд. гривень;
- зменшення ставки оподаткування пасивних доходів (крім дивідендів) з 20% до 18%;
- збільшення ставки оподаткування дивідендів з 5% до 18%;
При прогнозуванні податку на доходи фізичних осіб враховано:
- продовження дії військового збору;
- звільнення від оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором пенсій, призначених учасникам бойових дій, інвалідам війни та особам, на яких поширюється чинність статті 10 Закону України “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”.
Код 11020000
“Податок на прибуток підприємств”
Прогнозна сума податку на прибуток підприємств до зведеного бюджету на 2016 рік становить 55 590,9 млн. грн., з них 50 140,9 млн. грн. – до загального фонду державного бюджету, 5 450,0 млн. грн. – до загального фонду місцевих бюджетів.
Розрахунок прогнозу надходжень податку на прибуток підприємств на 2016 рік, здійснено на підставі динаміки надходжень за попередні роки, очікуваних надходжень у 2015 році та прогнозного фінансового результату підприємств до оподаткування на 2016 рік.
При прогнозуванні надходжень податку на прибуток на 2016 рік враховано:
- термін подання податкової звітності та сплата податку на прибуток підприємств за підсумками кварталу;
- сплата авансового внеску з податку на прибуток у жовтні-листопаді 2016 року за підсумками 9 місяців 2016 року.
Код 13000000
Рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів
Прогнозна сума надходжень рентної плати та плати за використання інших природних ресурсів до державного бюджету в 2016 році становить 58 725,4 млн. грн., в тому числі:
- рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів – 270,5 млн. грн.;
- рентна плата за спеціальне використання води – 844,4 млн. грн.;
- рентна плата за користування надрами – 53 994,5 млн. грн.;
- рентна плата за користування радіочастотним ресурсом України –2 355,1 млн. грн.;
- рентна плата за транспортування – 1 260,9 млн. гривень.
Код 13010000
“Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів”
Прогнозна сума надходжень рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів на 2016 рік до державного бюджету становить
270,5 млн. гривень.
Розрахунок здійснено з урахуванням динаміки надходжень за попередні роки, надходжень поточного року, прогнозного індексу цін виробників промислової продукції, тенденції платного відпуску деревини.
Код 13020000
“Рентна плата за спеціальне використання води”
Прогнозна сума надходжень рентної плати за спеціальне використання води на 2016 рік до державного бюджету становить 844,4 млн. гривень.
Розрахунок здійснено з урахуванням динаміки надходжень за попередні роки, надходжень поточного року, прогнозного індексу цін виробників промислової продукції, а також тенденції використання води водокористувачами.
Код 13030000
“Рентна плата за користування надрами”
Прогнозна сума надходжень до державного бюджету рентної плати за користування надрами, а саме видобування копалин загальнодержавного значення на 2016 рік становить 53 994,5 млн. гривень.
Розрахунок здійснено з урахуванням динаміки надходжень за попередні роки, надходжень поточного року, прогнозного індексу цін виробників промислової продукції, а також тенденції видобутку (погашення) корисних копалин.
Розрахунок рентної плати за користування надрами проведено відповідно до прогнозних обсягів видобутку (погашення) корисних копалин у розрізі регіонів, наданих Міністерством енергетики та вугільної промисловості України, ПАТ “НАК “Нафтогаз України”.
Рентна плата за видобування нафти, газового конденсату, природного газу розрахована відповідно до прогнозних обсягів видобутку, за даними Міністерства енергетики та вугільної промисловості України,
ПАТ “НАК “Нафтогаз України” та у повному обсязі зараховується до Державного бюджету України.
Код 14010000
“Податок на додану вартість”
Прогнозна сума надходжень податку на додану вартість до зведеного бюджету розрахована за ставкою оподаткування 20 відсотків і становить 221 936 млн. грн., з них:
- 50 736 млн. грн. – ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг);
- 171 200млн. грн. – ПДВ з ввезених на територію України товарів.
Щодо ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)
Розрахунок податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів на 2016 рік враховує кореляційну залежність показників кінцевих споживчих витрат та надходжень податку, вплив динаміки роздрібного товарообороту підприємств, обсягу реалізації послуг населенню, валового нагромадження основного капіталу, змін кон’юнктури валової доданої вартості за видами економічної діяльності та динаміку експорту товарів і становить 50 736 млн. гривень.
При прогнозуванні враховано норми Податкового кодексу України, які впливають на доходи бюджету в частині ПДВ з вироблених в Україні товарів, а саме:
- реєстрації податкових накладних платниками податку-продавцями в Єдиному реєстрі податкових накладних незалежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній;
- використання системи електронного адміністрування податку на додану вартість, яка забезпечить автоматичний облік в розрізі платників податку.
Також в прогнозі на 2016 рік, враховано :
- спрямування до загального фонду державного бюджету 75% суми податку на додану вартість, нарахованої сільськогосподарськими підприємствами, що обрали спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства;
- підвищення порогу обов’язкової реєстрації платником ПДВ;
- запровадження оподаткування операцій з постачання послуг, що виконуються (надаються) для забезпечення переміщення природного газу транскордонними газопроводами а також з постачання послуг, пов’язаних із таким переміщенням;
- відновлення норми щодо оподаткування операцій з постачання зернових і технічних культур за межі митної території України за ставкою 0 відсотків.
Щодо ПДВ з ввезених на територію України товарів
Розрахунок прогнозу надходжень податку на додану вартість з ввезених на територію України товарів на 2016 рік здійснено на основі обсягу зовнішньоекономічних операцій, динаміки імпорту товарів з урахуванням зміни обсягів пільг, позитивної динаміки у визначенні реальної митної вартості.
Прогнозна сума надходжень податку на додану вартість з ввезених на територію України товарів на 2016 рік до зведеного бюджету становить 171 200 млн. гривень.
Акцизний податок
(коди 14020000, 14030000)
Прогнозний показник надходжень акцизного податку до державного бюджету на 2016 рік визначено у сумі 83 580 млн. грн. виходячи з прогнозних обсягів виробництва, експорту та імпорту підакцизних товарів з врахуванням змін законодавства.
У розрахунку прогнозних надходжень акцизного податку враховано підвищення ставок на тютюнові вироби та алкогольні напої, що передбачено змінами до Податкового кодексу України і забезпечить додаткові надходження до державного бюджету у обсязі 18,1 млрд. гривень.
Код 14020000
“Акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції)“
Прогнозний показник надходжень акцизного податку з вироблених в Україні товарів до державного бюджету у 2016 році визначений на основі прогнозних обсягів виробництва та реалізації підакцизних товарів на 2016 рік та з врахуванням змін законодавства становить 56 738 млн. гривень.
Код 14030000
“Акцизний податок з ввезених на митну територію України підакцизних товарів (продукції)“
На надходження акцизного податку з ввезених в Україну підакцизних товарів (продукції) впливають обсяги імпорту підакцизних товарів, зокрема транспортних засобів та нафтопродуктів, питома вага яких в загальних надходженнях акцизного податку з ввезених товарів складає близько 90 відсотків.
Прогнозний показник надходжень до державного бюджету акцизного податку з ввезених в Україну товарів на 2016 рік визначено на основі прогнозних обсягів імпорту підакцизних товарів та з врахуванням змін законодавства становить 26 842 млн. гривень.
Код 14040000
“Акцизний податок з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів“
Прогнозний показник надходжень акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів до місцевих бюджетів у 2016 році визначений з врахуванням прогнозного індексу споживчих цін та прогнозних темпів реалізації оподатковуваних товарів на 2016 рік і становить 9 688 млн. гривень.
Код 15010000
“Ввізне мито”
Прогнозні надходження ввізного мита до державного бюджету на 2016 рік розраховані та визначені в сумі 19 276 млн. гривень.
Розрахунок прогнозних надходжень ввізного мита здійснено на основі прогнозного обсягу імпорту товарів та послуг на 2016 рік та середньорічного обмінного курсу гривні до долара США.
Також, у розрахунку прогнозних надходжень ввізного мита на 2016 рік враховано середньозважену ставку ввізного мита за даними Міністерства економічного розвитку і торгівлі України.
Код 15020000
“Вивізне мито”
Прогнозні надходження вивізного мита на 2016 рік до державного бюджету розраховані виходячи зі структури експорту товарів, що оподатковуються вивізним митом, та визначені в сумі 366 млн. гривень.
Основну частку (близько 95 %) надходжень вивізного мита до бюджету забезпечує експорт:
- насіння олійних рослин;
- відходів та брухту чорних металів.
У розрахунку враховано прогнозний обсяг експорту товарів та послуг на 2016 рік, прогнозний середньорічний обмінний курс гривні до долара США та зменшення ставок вивізного мита, що відповідають міжнародним зобов’язанням України, встановленим Законом України від 10.04.2008 №250-VI “Про ратифікацію Протоколу про вступ України до Світової організації торгівлі”.
Код 22012100
“Збір за видачу спеціальних дозволів на користування надрами та кошти від продажу таких дозволів”
Починаючи з 2005 року Законом України про Державний бюджет України запроваджено аукціонний продаж спеціальних дозволів на користування надрами. Відповідно до затвердженої Кабінетом Міністрів України методики базою для розрахунку початкової ціни спеціального дозволу приймається вартість запасів і ресурсів корисних копалин родовищ або ділянки надр.
Обсяги надходжень до загального фонду державного бюджету коштів від продажу спеціальних дозволів на користування надрами та збору за видачу таких дозволів на 2016 рік плануються на рівні 260 млн. гривень.
Код 22060000
“Кошти, отримані за вчинення консульських дій”
Прогнозний показник надходжень до державного бюджету коштів за вчинення консульських дій на 2016 рік визначено у сумі 626,4 млн. гривень.
На прогнозну суму коштів за вчинення консульських дій впливатимуть, крім обмінного курсу гривні до долара США, такі чинники:
рівень виконання заходів з паспортизації громадян України (кількість оформлених паспортів громадян України для виїзду за кордон , у тому числі з безконтактним електронним носієм інформації, що будуть видані закордонними дипломатичними установами України громадянам, які перебувають за межами держави);
кількість вчинених консульських дій: з питань громадянства та постійного проживання, за видачу посвідчень особи на повернення в Україну, нотаріальні дії, легалізацію та витребування документів, реєстрацію актів цивільного стану, за видачу віз (спостерігається зменшення кількості звернень до закордонних дипломатичних установ України у результаті подій на сході України та тимчасової окупації АР Крим);
інтенсивність зовнішньополітичної діяльності, лібералізація візового режиму з окремими державами тощо.260 млн. гривень